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2018年高级会计师《会计实务》精选案例题(5)

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  2018年高级会计师《会计实务》精选案例题(5)

  甲公司为一投资项目拟定了A、B两个方案,假定你是该公司投资项目部经理,现在请您帮助做出合理的投资决策。相关资料如下:

  (1)A方案原始投资额在建设期起点一次性投入,原始投资120万元,项目寿命期为6年,净现值为25万元;

  (2)B方案原始投资额为105万元,在建设期起点一次性投入,项目寿命期为4年,初始期为1年,运营期每年的净现金流量均为50万元。

  (3)该项目的折现率为10%。

  要求:

  1.计算B方案的净现值;

  2.用约当年金法做出投资决策;

  3.用重置现金流法做出投资决策;

  4.请说明采用重置现金流法需要注意的问题。

  【正确答案】 1.B方案的净现值=50×(P/A,10%,3)×(P/F,10%,1)-105=50×2.4869×0.9091-105=8.04(万元)

  2.A方案每年的净现金流量=120/(P/A,10%,6)=120/4.3553=27.55(万元)

  B方案每年的净现金流量=105/(P/A,10%,4)=105/3.1699=33.12(万元)

  结论:应该选择A方案。

  3.4和6的最小公倍数为12

  A方案需要重置1次,B方案需要重置2次

  用重置现金流法计算的A方案的净现值=25+25×(P/F,10%,6)=25+25×0.5645=39.11(万元)

  用重置现金流法计算的B方案的净现值=8.04+8.04×(P/F,10%,4)+8.04×(P/F,10%,8)=8.04+8.04×0.6830+8.04×0.4665=17.28(万元)

  结论:应该选择A方案。

  4.采用重置现金流法对不同寿命期的项目进行比较时,应注意以下两点:

  (1)在存在通货膨胀的情况下,需要对各年的净现金流量进行调整;

  (2)如果预测项目执行过程中可能遇到重大技术变革或其他重大事件,也需要对项目各年的现金流量进行调整。

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