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2017高级会计职称考试试题及答案:预算编制

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  2017高级会计职称考试试题及答案:预算编制

  某企业以前年度采用固定预算编制方法,随着公司的发展,公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大,于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2014年的预算。

  关于制造费用的预算,有如下数据:

  制造费用预算

业务量范围

5400~6600(机器工时)

费用项目

固定费用(元/月)

变动费用(元/机器工时)

运输费用

 

0.20

电力费用

 

0.80

材料费用

 

0.10

修理费用

800

0.85

油料费用

1000

0.20

折旧费用

2500

 

人工费用

1000

 

合 计

5300

2.15

备 注

当业务量超过5000工时后,修理费中的固定费用将由800元上升为1000元

  要求:

  (1)根据表中的资料,采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式,填写下表。

  制造费用预算(列表法) 单位:元

 

弹性预算公式

不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

 

 

(最差)90%

(最可能)100%

(最佳)110%

业务量(直接机器工时)

6000

 

 

 

占正常生产能力百分比

100%

 

 

 

变动成本:

 

 

 

 

运输费用(b=0.2)

1200

 

 

 

电力费用(b=0.8)

4800

 

 

 

材料费用(b=0.1)

600

 

 

 

合 计

6600

 

 

 

混合成本:

 

 

 

 

修理费用

6100

 

 

 

油料费用

2200

 

 

 

合 计

8300

 

 

 

固定成本:

 

 

 

 

折旧费用

2500

2500

2500

2500

人工费用

1000

1000

1000

1000

合 计

3500

3500

3500

3500

总 计

18400

 

 

 

  (2)简要说明弹性预算的优点;

  (3)简述常见的预算编制方法;

  (4)简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤;

  (5)简述成功的预算编制的特征。

业务量(直接机器工时)

弹性预算公式

不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

 

 

(最差)90%

(最可能)100%

(最佳)110%

业务量(直接机器工时)

6000

5400

6000

6600

占正常生产能力百分比

100%

90%

100%

110%

变动成本:

 

 

 

 

运输费用(b=0.2)

1200

1080

1200

1320

电力费用(b=0.8)

4800

4320

4800

5280

材料费用(b=0.1)

600

540

600

660

合 计

6600

5940

6600

7260

混合成本:

 

 

 

 

修理费用

6100

5590

6100

6610

油料费用

2200

2080

2200

2320

合 计

8300

7670

8300

8930

固定成本:

 

 

 

 

折旧费用

2500

2500

2500

2500

人工费用

1000

1000

1000

1000

合 计

3500

3500

3500

3500

总 计

18400

17110

18400

19690

  【正确答案】(1) 制造费用预算(列表法) 单位:元

业务量(直接机器工时)

弹性预算公式

不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

 

 

(最差)90%

(最可能)100%

(最佳)110%

业务量(直接机器工时)

6000

5400

6000

6600

占正常生产能力百分比

100%

90%

100%

110%

变动成本:

 

 

 

 

运输费用(b=0.2)

1200

1080

1200

1320

电力费用(b=0.8)

4800

4320

4800

5280

材料费用(b=0.1)

600

540

600

660

合 计

6600

5940

6600

7260

混合成本:

 

 

 

 

修理费用

6100

5590

6100

6610

油料费用

2200

2080

2200

2320

合 计

8300

7670

8300

8930

固定成本:

 

 

 

 

折旧费用

2500

2500

2500

2500

人工费用

1000

1000

1000

1000

合 计

3500

3500

3500

3500

总 计

18400

17110

18400

19690

  (2)优点:能够适应不同经营情况的变化,在一定程度上避免了对预算的频繁修改,有利于预算控制作用的更好发挥;能够使各责任中心实施更为细致的差异分析,为业绩评价建立更加客观合理的基础。

  (3)常见的预算编制方法有:定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法等。

  (4)企业编制预算时,一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行,具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准。

  (5)成功的预算编制至少具有以下特征:

  ①与企业战略管理流程相一致;②预算指标体系科学合理;③计划与预算相结合;④假设合理、预算的准确性高;⑤与公司的绩效评价系统相一致;⑥预算编制方法选择适当。

  【答案解析】

  【该题针对“预算编制”知识点进行考核】

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本文来源:https://gaojikuaiji.liuxue86.com/a/3327849.html
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