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2018年高级会计《会计实务》考试精选练习题(2)
甲集团公司是一家从事家电生产、服装生产、高档化妆品生产、房地产开发的多元化企业，公司总部在北京，分别在深圳，上海设立了两家子公司。2015年初，集团召开2014年全年工作评价，以及2015年预算管理工作务虚会，会议要点如下：
业绩评价方面：针对2014年度深圳、上海两家子公司的经营业绩进行评价。两家子公司的基础财务数据如下表：
单位：亿元
预算目标方面：根据董事会的预算目标，2015年集团营业收入需要增长10%，利润总额需要增长8%。2014年甲集团营业收入为70亿，预计实际利润总额为12亿。
预算调整方面：总会计师A指出应规范预算编制方式，逐步改变“预算是一个财务计划和过程控制的工具，从企业的战略目标直至单个部门的具体预算项等，均由企业的最高管理层决定，较低层的经理及员工只是按照预算原则执行预算”的模式。
成本核算方法改进方面：为进行更准确的产品盈利分析，2015年起对各类产品逐步推进作业成本法的核算方法，替代原来以产量为基础的传统成本计算方法。
要求：
(1)分别计算上海、深圳子公司的经济增加值，并根据增加值对两家子公司的业绩水平进行比较评价。
(2)计算甲集团公司2015年营业收入及利润总额的预算目标值。
(3)指出甲集团公司之前预算编制的方式以及此方式存在的缺陷
(4)简述作业成本法下的产品盈利分析。
【答案】
1.上海子公司的经济增加值=3.5-20×15%=0.5(亿元)
深圳子公司的经济增加值=2.8-15×15%=0.55(亿元)
2.营业收入的预算目标值=70×(1+10%)=77(亿元)
利润总额的预算目标值=12×(1+8%)=12.96(亿元)
3.甲集团公司之前的预算编制方式：权威式编制
在权威式预算中，较低层级的经理及员工因担心本期费用的节省、投资的减少会对下期预算(可控资源)产生影响，就会产生“用完预算”的行为问题。
4.采用传统变动成本法进行产品生产决策时，往往只注重产品生产的结果，而忽视了产品的实际生产过程，从而将与该产品生产过程相关的直接成本割裂开，有可能误导企业经营决策。作业成本法不仅考虑产品，而且考虑产品在生产经营过程中消耗的作业量，使得决策更具相关性和科学性。
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