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2018年高级会计实务知识点:部门预算执行及调整

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  2018年高级会计实务知识点:部门预算执行及调整

  部门预算执行及调整

  1.中央部门基本支出预算执行及调整

  中央部门应当严格执行批准的基本支出预算。如遇国家出台有关政策,对预算执行影响较大,确需调整基本支出预算的,由中央部门报经财政部批准后进行调整。

  执行中发生的非财政补助收入超收部分,原则上不再安排当年的基本支出,可报财政部批准后,安排项目支出或结转下年使用;发生的短收,应报经财政部批准后调减当年预算,当年的财政补助数不予调整。

  2.中央部门项目支出预算执行及调整

  项目支出预算一经批复,中央部门应当按照批复的项目支出预算组织项目的实施,并责成项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。

  中央部门和项目单位不得自行调整。在预算执行过程中,如发生项目变更、终止的,必须按照规定的程序报经财政部批准,并进行预算调整。

  3.行政单位预算执行及分析

  (1)当年预算支出完成率=年终执行数/[年初预算数+(-)年中预算调整数]×100%

  年终执行数不含上年结转和结余支出数。

  (2)支出增长率,衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为:

  支出增长率=(本期支出总额÷上期支出总额-1)×100%

  (3)人均开支衡量行政单位人均年消耗经费的水平。计算公式为:

  人均开支=本期支出数÷本期平均在职人员数×100%

  (4)项目支出占总支出的比率,衡量行政单位支出结构,计算公式为:

  项目支出比率=本期项目支出数/本期支出总数×100%

  (5)人员支出、公用支出占总支出的比率,衡量行政单位的支出结构,计算公式为:

  人员支出比率=本期人员支出数÷本期支出总数×100%

  公用支出比率=本期公用支出数÷本期支出总数×100%

  4.事业单位预算执行及分析

  (1)预算收入和支出完成率,计算公式为:

  预算收入完成率=年终执行数÷(年初预算数±年中预算调整数)×100%

  预算支出完成率=年终执行数÷(年初预算数±年中预算调整数)×100%

  上述年终执行数不含上年结转和结余支出数。

  (2)人员支出、公用支出占事业支出的比率,衡量事业单位的支出结构,计算公式为:

  人员支出比率=本期人员支出数÷事业支出总数×100%

  公用支出比率=公用支出数÷事业支出总数×100%

  (3)人均基本支出,衡量事业单位按照实际在编人数的平均的基本支出水平,计算公式为:

  人均基本支出=(基本支出-离退休人员支出)÷实际在编人数

  (4)资产负债率,衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力,以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为:

  资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

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