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2018年高级会计实务知识点:企业预算管理

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  2018年高级会计实务知识点:企业预算管理

  一、预测技术

  (一)回归分析

  双变量回归分析的计算公式为:

  y=a+bx

  式中:y-因变量,x-解释变量,a-截距参数,b-斜率参数,n-所选取的样本数量,∑-求和符号。首先收集过去期间因变量和解释变量的数据,代入公式后先后求出参数b和a,然后进行因变量值的预测。

  (二)时间序列分析

  (1)加法模型。

  加法模型使用绝对数来表示差异,计算公式为:Y=T+SV+CV+RV

  季节性差异SV,周期性差异CV和随机性差异RV

  (2)乘法模型。

  乘法模型使用相对数来表示差异,计算公式如下:Y=T×SV×CV×RV

  (三)指数平滑法

  实质上是一种加权平均法,是以事先确定的平滑指数α及(1-α)作为权重进行加杈计算计算。公式如下:Ft+1=αYt+(1-α)Ft

  式中:t-当前期间,Ft+1-第t+1期的预测值,Yt-第t期的实际值,

  Ft-第t期预测值,α-平滑指数

  (四)学习曲线模型

  计算公式为:

  式中:a-首件产品手工工时,x-到目前为止总产量,LR-学习曲线率,例如80%、90%或75%,y-累计平均时间。

  (五)期望值分析

  其计算公式如下:期望值=∑事件结果×结果对应的概率。

  二、目标利润的规划方法

  (一)本量利分析法

  目标利润=目标边际贡献-固定成本费用

  =预计产品销量×单位边际贡献-固定成本费用

  =预计产品销量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用

  Y=a+bx

  安全边际量=实际销量-保本点销量

  (二)比例预算法

  1.销售利润率

  具体计算公式为:目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

  2.成本利润率

  具体计算公式为:目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

  3.投资报酬率

  具体计算公式为:目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

  (三)利润增长率法

期间数

年份

利润总额(元)

0

20X1

150000

1

20X2

192000

2

20X3

206000

3

20X4

245000

4

20X5

262350

  注:0-基期,n-报告期。

  三、确定年度经营目标的要点

  销售收入增长率=销售收入增加/基期销售收入

  企业的目标收入=预计产品销售数量×单位产品售价

  企业的目标利润=预计产品销售数量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定费用

  预算产量=预算销售量+预期期末存货-期初存货

  本期采购数量 =(本期生产耗用数量+期末存量)-期初存量

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