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2018年高级会计师精选《会计实务》案例题4
甲公司是一家从事豆制品生产加工和销售的综合性跨国集团公司。近年来，甲公司的生产经营业务快速发展，不断地拓展国内外市场，甲公司为进一步规避相关的风险，2010年发生如下套期业务：
(1)2010年1月为了规避所持有豆粨的公允价值变动风险,在期货市场卖出了9个月期的豆粨期货,并指定为2010年豆粨存货价格变动引起的公允价值变动风险的套期。豆粨期货合约标的资产与甲公司存货的数量、品种、价格变动和产地方面相同。
(2)2010年7月1日，甲公司与某境外公司签订了一项设备购买合同(确定承诺)，设备价格为270 万美元，付款日期为2010年10月1日。
为规避汇率风险，2010年7月1日，甲公司将持有的一笔270万美元3个月期美元定期存单指定为对确定承诺的套期。
(3)2010年8月1日甲公司预期将在2011年1月1日对外出售大豆油500吨。为了规避商品价格下降的风险，甲公司于2010年8月1日与其他方签订了一项远期合同，在2011年1月1日以预期相同的价格(作为远期价格)卖出相同数量的大豆油。
(4)2010年10月1日甲公司在其境外子公司有一项境外经营净投资外币5 000万美元。为规避境外经营净投资外汇风险，甲公司与某境外金融机构签订了一项远期外汇合同，约定于2011年4月1日卖出5 000万美元。
要求：
(1)根据套期保值准则的规定，逐项分析甲公司各项套期保值业务的套期工具、被套期项目以及适用哪种套期保值会计方法。
(2)判断资料(1)是买入套期保值还是卖出套期保值并说明理由。
【本题10分，建议20.0分钟内完成本题】
【正确答案】：(1)资料(1)套期工具为期货合约，被套期项目为已确认资产(豆粨)。甲公司应该将为规避已确认资产公允价值变动指定的套期划分为公允价值套期。
资料(2)套期工具为外币定期存单，被套期项目为确定承诺。对确定承诺的外汇风险进行套期，甲公司可以作为现金流量套期或公允价值套期。
资料(3)套期工具为远期合同，被套期项目为预期交易。对预期交易进行套期，甲公司应该作为现金流量套期。
资料(4)套期工具为远期合同，被套期项目为境外经营净投资。甲公司应该作为境外经营净投资套期。
(2)资料(1)是卖出套期保值。因为甲公司为了回避价格下跌的风险，先在期货市场上卖出与其将在现货市场上卖出的现货商品或资产数量相等，交割日期相同或相近的以该商品或资产为标的期货合约，当该套期保值者在现货市场上卖出现货商品或资产的同时，将原卖出的期货合约对冲平仓，从而为其在现货市场上卖出现货商品或资产的交易进行保值。
【该题针对“套期保值”知识点进行考核】
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